Hva er konsernbidrag?
Konsernbidrag er enkelt sagt et bidrag som gis mellom selskaper i samme konsern, og den som gir bidraget kan få inntektsfradrag for et beløp som blir skattepliktig inntekt for mottakeren (såfremt giveren får fradrag).
Det er flere vilkår som må være oppfylt for å kunne yte og motta konsernbidrag. Disse er beskrevet i Aksjeloven kapittel 8 og Skatteloven kapittel 10.
Regnskapsmessig kan konsernbidrag anses som en egenkapitaltransaksjon, avkastning, investering eller tilbakebetaling av investering, avhengig av hvilke selskaper det går mellom og hvilken vei konsernbidraget går.
Skattemessig vil mottatt eller avgitt konsernbidrag medføre økt eller redusert betalbar og/eller utsatt skatt/skattefordel. Derfor skal det ikke medføre endring i resultatført skattekostnad med mindre konsernbidraget har medført endring i årsresultatet.
Som du ser i eksemplene under, er det kun mottatt konsernbidrag hos morselskap som vil kunne inngå i årsresultatet. I alle andre tilfeller er det skatt i balansen som påvirkes av konsernbidraget.
I Tripletex registreres konsernbidrag i eget tema i skattemeldingen, og det kan legges inn med og uten skattemessig virkning. Temaet finner du under Årsoppgjør > Skattemelding > Konsernbidrag.
Konsernbidraget som er registrert med skattemessig virkning, korrigeres automatisk i skattemeldingen ved beregning av skattepliktig inntekt.
Når et morselskap mottar konsernbidrag fra et datterselskap og dette er ført som finansinntekt, vil det inngå i det skattemessige resultatet. Siden det automatisk korrigeres i skattemeldingen, må dette beløpet legges under fradrag i steget «Permanente forskjeller», slik at det ikke blir en dobbelt skattemessig effekt.
Konsernbidrag som er ført direkte mot egenkapital må legges inn under «Andre endringer» i steget «Egenkapitalavstemming» i Skattemeldingsmodulen.
Eksempler på behandling av konsernbidrag
Det er flere faktorer som kan påvirke bokføringen, og våre eksempler omfatter ikke alle. Hvis du er i tvil om hvordan konsernbidrag skal vurderes eller føres, anbefaler vi at du tar kontakt med fagfolk som har god kjennskap til konsernbidrag, for eksempel en revisor eller regnskapsfører.
Eksemplene nedenfor forutsetter at:
- Kostmetoden (ikke egenkapitalmetoden) brukes for vurdering av investering i datterselskapet og at morselskapets avkastning på investeringen presenteres som finansinntekt i resultatregnskapet.
- Det avgitte konsernbidraget ligger innenfor rammen av skattepliktig resultat hos giver.
- Skattekostnaden for året er bokført før bokføringen av konsernbidraget.
Størrelsen på konsernbidraget (brutto) er i eksemplene satt til 100, og skattesatsen er på 22%.
Tripletex kan ikke hjelpe deg med svar om regnskapsføring i ditt selskap. Veiledningen og eksemplene du finner her baserer seg på generelle eksempler i årsoppgjørsmodulen, og det vil kunne være andre regler som gjelder for ditt selskap. Trenger du hjelp med regnskapet kan du ta kontakt med en av de dyktige regnskapspartnerne våre. Her finner du regnskapskontorer som tilbyr rådgiving på timesbasis.